当前,我国正处于经济发展转型的关键时期,既面临着日趋复杂的国际形势,也面临着一系列周期性、结构性、体制性问题相互交织所带来的困难和挑战。内部审计作为党和国家、企业监督的重要组成部分,防范和化解重大风险,助力企业合规稳健发展,一直是审计部门的重要工作。新的时期,内部审计部门要充分认识这一工作的重要意义,坚持科技强审,利用大数据审计的优势,发挥好审计在风险揭示、预警的作用,进一步提升审计质效。
数字化技术
在防范化解风险中的优势
(资料图片)
《十四五国家审计工作规划》指出审计要与时俱进,推进审计理念、思路、方法、制度、机制创新,及时揭示和反映经济社会各领域的新情况、新问题、新趋势。坚持用改革的视角发现问题,以改革的思路推动解决问题,做到揭示问题与推动解决问题相统一,揭示问题、规范管理、促进改革一体推进。
然而一些企业的内部审计部门,由于审计理念落后、思路、方法的欠缺,特别是数字化技术的应用不足,仍习惯以项目制、手工查账等为主的传统审计模式,导致审计发现的问题都是以个案为主,不能全面、准确、高效的识别问题和风险,形成不了威慑力,无法达到如雷贯耳的作用。
而以数字化技术为手段的审计,审计的监督跨越了时间和空间,不再受项目时间、被审计对象地理位置等局限,且违规数据一旦形成将终身保存,并可以倒追N年。同时,利用数字化技术,审计发现问题的精准性、全面性大大提升,通过数字化技术进行“全身扫描”,将使得问题无处遁形,威慑力大大提升。以前,部分由于审计手段受限,无法有效监督,长期存在的风险,随着新技术、新数据在审计中的应用,将得到极大的降低,甚至灭失。
数字化技术
在防范化解风险中的案例
外部数据应用的案例
员工违反回避原则,甚至利用在外成立的企业进行舞弊,损害企业利益,一直都是采购、授信等业务的重要风险之一,由此引发的案件也是时有发生。虽然如《公务员法》、《银行业金融机构从业人员操作指引》等均有员工不得在外任职的相关规定,大部分企业也会组织排查和员工自查,但由于缺乏技术手段,形成不了威慑力,导致自查成了形式和摆设。针对该问题,审计通过与外部大数据公司进行交流,了解到通过外部工商数据碰库,可以精准的匹配员工是否在外参股企业或在企业中担任重要职务。后通过该数据的利用,成功发现了一批员工在外任职,甚至在采购、贷款审批等过程中存在违规、违法的案例,通过违规处理、立案调查、警示教育等,并将相关数据纳入员工行为常态化监督,从而形成了强大的威慑力,使得类似问题和案件得到有效遏制。
非结构化数据解析使用的案例
员工利用虚开发票,套取营销、宣传等费用,形成小金库,一直都是财务领域的主要风险之一。采用传统手段,需要人工调阅、查看大量的报销传票,虽然部分财务审计人员由此练就成了一身本领和“火眼金睛”,但由于缺乏数据应用,发现的问题仍比较有限,大部分都是个案为主。针对该问题,审计通过要求财务管理部门,对上传到财务系统中的报销发票,通过图像识别技术(OCR)对发票内容,包括开票公司、发票号码、销售方地址、销售方电话、开票日期、开票内容、开票金额、收款人、复核人、开票人等进行结构化解析,组织课题小组进行专题研究,部署如同一天在多家餐饮公司开立发票进行报销、利用新成立的公司进行报销、利用关联公司分散开票进行报销、交换连号发票进行报销、报销资金回流、报销数量远超实际需要,采购价格虚高等系列模型,使得审计发现问题的精准性和效率得到大大提升,从而形成了强大的威慑力,员工明显违规套取费用的情况基本灭失。
利用数字化技术
防范化解风险的主要做法
1
夯实数据应用基础
数据是数字化审计技术应用的基石,如同厨师做成绝味佳肴的原材料,缺少数据,巧妇也难为无米之炊。夯实数据基础,一是要不断强化审计人员的大数据思维,培养审计人员数据采集整理、挖掘分析、模型分析的能力,增强数据的敏感性;二是要针对企业内部的业务系统、数据进行调研,对源系统数据,根据所需原则,能引入尽量引入,同时要安排人员对数据开展研究,提升数据应用效能;三是要加强与外部大数据公司的沟通,了解外部数据情况,积极通过抓取、购买等手段,扩充数据基础;四是要利用技术手段,提升数据的加载、获取、使用的效率。
2
做实研究型审计
建立研究型审计的制度体系,完善研究型审计的作业模式和流程,加强研究型审计领域的资源投入,培养审计人员的主观能动性、敏锐性。重点关注屡查屡犯、红线、底线问题,以及苗头性、倾向性等问题,充分挖掘重大风险隐患和各类风险点,寻找适合利用数字化技术进行挖掘的领域,通过专项审计、研究型审计课题等,重点进行监督,并从体制机制、系统控制等方面提出审计建议,优化风险防控措施,直至风险降低到可接受范围或灭失。
3
开展持续审计
持续审计作为一种全新的审计模式,相比传统的审计模式,其主要是利用大数据的手段,通过不断引入新的数据、新的技术、新的手段,持续对业务、机构、产品、员工等进行监督,具有覆盖面广、前瞻性强等特点。就像足球运动中的半自动越位系统(SAOT)一样,一旦发现球员越位行为,系统就会及时提醒裁判,以便裁判及时、准确做出判断。持续审计的模式,使审计从事后监督的模式,向全流程监督模式进行转型,为审计监督安装了一把“探照灯”,让被审计对象时刻感受到监督就在身边,形成“不敢违规”“不想违规”态势。
4
做好“下半篇文章”
第二十届中央审计委员会,强调审计整改“下半篇文章”与审计揭示问题“上半篇文章”同样重要,必须一体推进。内部审计要进一步提升整改的有效性,一是要出台进一步推进审计整改工作的实施意见或管理办法,明确整改的具体工作要求和流程;二是要强化审计查出问题督促整改责任意识,层层压实责任,确保整改工作落实到人到岗;三是推进审计发现问题整改“三个到位”,即行为纠正到位、风险控制到位、问责处理到位,使审计发现的问题、风险及时得到深层次解决;四是要搭建审计整改系统,形成审计全流程线上化作业模式,提高问题整改的效率和效果。
文章来源于快乐审计 Enjoy Audit,作者陈小其
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